Обложение НДФЛ суммы среднего заработка, выплачиваемого сотруднику на период повышения квалификации с отрывом от работы

Вопрос:

Организация принимает упрощенную систему налогообложения "доходы - расходы". Направляем работников на повышение квалификации, оплату производим по среднему заработку за дни обучения. Облагается ли сумма, начисленная сотруднику за повышение квалификации, страховыми взносами и НДФЛ?

Ответ:

Сумма среднего заработка, выплачиваемого сотруднику на период повышения квалификации с отрывом от работы, облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами и страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обоснование:

Так как сумма среднего заработка, выплачиваемого сотруднику на период повышения квалификации с отрывом от работы, является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей (выполненную работу, оказанную услугу), то в соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ она облагается налогом на доходы физических лиц. Сумма среднего заработка, выплачиваемого сотруднику на период повышения квалификации с отрывом от работы, подлежит обложению страховыми взносами на основании ч.1 ст.7 и ч.1 ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". В соответствии с п.3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников.