Вопрос:

Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) просит разъяснить вопрос, связанный с неясностью в российском налоговом законодательстве относительно классификации выплат участникам Общества в ходе уменьшения уставного капитала Общества.

В 2016 году Общество добровольно уменьшит уставный капитал с последующими выплатами участникам Общества, являющимися резидентами Германии и России, путем уменьшения номинальной стоимости долей обоих участников без изменения процента доли владения. Резидент Германии является мажоритарным участником Общества и не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.

Часть уставного капитала Общества, подлежащая уменьшению, была сформирована за счет перевода (внесения) в уставный капитал вкладов в имущество, ранее внесенных немецким участником Общества и отраженных в составе добавочного капитала Общества. Таким образом, при уменьшении уставного капитала Общества немецкому участнику будет произведена выплата, не превышающая (по факту будет существенно меньше) суммы исторически внесенных им вкладов в уставный капитал и вкладов в имущество (добавочный капитал) Общества. Таким образом, немецкий участник Общества фактически не получит дохода в понятии экономической выгоды. Согласно п.1 ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемой в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.