Вопрос:

Налогоплательщик в 2013 году осуществляла трудовую деятельность как в Российской Федерации, так и на территории США. Налогоплательщик провела на территории Российской Федерации более 183 дней и, следовательно, признается налоговым резидентом Российской Федерации. Налогообложению подлежит весь доход как от источников на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, полученный в 2013 году.

На основании пункта 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

На основании статьи 14 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее - Договор между Россией и США), США имеет первоочередное право налогообложения дохода, полученного за работу в США. В соответствии со статьей 22 данного Договора в России, в свою очередь, предусмотрена возможность зачесть сумму налога, уплаченного в США, против налога, исчисленного в России в отношении данного дохода.